FBAR Nedir? Yurt Dışı Hesap Bildirimi Rehberi

ABD vergi sistemi, vatandaşları ve vergi mükelleflerinin dünya genelindeki tüm finansal varlıklarını bildirmesini zorunlu kılar. FBAR, bu bildirimin en önemli parçalarından biridir.

FBAR Nedir?

FBAR (Foreign Bank Account Report), resmi adıyla FinCEN Form 114, ABD vergi mükelleflerinin yurt dışındaki banka ve finansal hesaplarını bildirmek için kullandıkları formdur.

FBAR, IRS'e değil, FinCEN'e (Financial Crimes Enforcement Network - Mali Suçları Uygulama Ağı) sunulur. Bu form, kara para aklama ve vergi kaçakçılığını önlemek amacıyla oluşturulmuştur.

Kimler FBAR Bildirimi Yapmak Zorunda?

FBAR bildirimi yapması gereken kişiler:

• ABD vatandaşları
• ABD'de yaşayan yabancılar (resident aliens)
• ABD vergi mükellefleri (LLC sahipleri dahil)

FBAR Eşiği: $10,000

FBAR bildirimi, yıl içinde herhangi bir anda yurt dışındaki hesaplarınızın toplam değeri $10,000'ı aştığında zorunlu hale gelir.

Önemli: Bu eşik, tüm yurt dışı hesaplarınızın toplamıdır, tek bir hesap değil.

Örnek

Türkiye'de 3 banka hesabınız var:

• Hesap 1: $4,000
• Hesap 2: $3,500
• Hesap 3: $3,000

Toplam: $10,500 → FBAR bildirimi zorunlu

Hangi Hesaplar Bildirilmeli?

FBAR kapsamında bildirimi gereken hesaplar:

• Banka hesapları (vadesiz, vadeli)
• Yatırım hesapları
• Menkul kıymet hesapları
• Emeklilik hesapları (bazı istisnalar hariç)
• Sigorta poliçesi nakit değerleri
• Ortak hesaplar (joint accounts)
• İmza yetkisi olan hesaplar

Türkiye'deki Hesaplarınız

ABD'de LLC sahibiyseniz ve Türkiye'de kişisel banka hesaplarınız varsa, bu hesapları FBAR ile bildirmeniz gerekir. Şirket hesapları ve kişisel hesaplar ayrı ayrı değerlendirilir.

FBAR Ne Zaman Bildirilir?

FBAR bildirimi için son tarih:

• 15 Nisan (vergi beyannamesi ile aynı gün)
• Otomatik uzatma ile 15 Ekim

FBAR için ayrıca uzatma başvurusu yapmanıza gerek yoktur, otomatik olarak uzatılır.

FBAR Nasıl Bildirilir?

FBAR bildirimi sadece elektronik olarak yapılır:

BSA E-Filing sistemine gidin

FinCEN Form 114'ü seçin

Gerekli bilgileri doldurun

Elektronik olarak gönderin

Gerekli Bilgiler

• Hesap sahibinin bilgileri
• Her hesabın bulunduğu banka/finans kurumu
• Hesap numaraları
• Hesap türleri
• Yıl içindeki maksimum bakiye

FBAR Cezaları

FBAR bildirimini yapmamak veya yanlış yapmak ciddi cezalara yol açar:

Kasıtsız İhlaller (Non-Willful)

• 2025 yılı için: $16,536 / yıl
• Bittner v. US (2023) kararından sonra ceza hesap başına değil, yıl başına uygulanıyor

Kasıtlı İhlaller (Willful)

• $165,353 veya hesap bakiyesinin %50'si (hangisi büyükse)
• Ceza hapis cezası ile birlikte gelebilir

Örnek Hesaplama

3 yıldır FBAR bildirimi yapmadınız (kasıtsız):

• 3 yıl × $16,536 = $49,608 potansiyel ceza

Bittner v. US Kararı (2023)

2023'teki bu önemli Yüksek Mahkeme kararı, FBAR cezalarının hesaplanma şeklini değiştirdi:

Öncesi: Her bildirilmeyen hesap için ayrı ceza Sonrası: Her yıl için tek ceza (kaç hesap olursa olsun)

Bu karar, çok hesaplı vergi mükellefleri için önemli bir rahatlama sağladı.

FBAR vs Form 8938

FBAR ile Form 8938 (FATCA) karıştırılabilir. İkisi farklı formlardır:

Bazı durumlarda her iki formu da vermeniz gerekebilir.

Geçmiş Yıllar İçin Çözümler

FBAR bildirimi yapmayı unuttuysanız, birkaç seçeneğiniz var:

Streamlined Filing Procedures

Kasıtsız ihlaller için IRS'in sunduğu bu program ile:

• Geçmiş 3 yılın vergi beyannameleri
• Geçmiş 6 yılın FBAR'ları
• Cezasız veya indirimli ceza ile düzeltme

Delinquent FBAR Submission

Makul sebepli gecikmeler için cezasız bildirim imkanı.

Clemta ile FBAR Sürecinizi Yönetin

FBAR bildirimi karmaşık görünebilir, ancak doğru rehberlikle basitleşir. Clemta olarak:

• FBAR hazırlama ve elektronik gönderimi
• Geçmiş yıl düzeltmeleri
• Streamlined procedures başvurusu
• Form 8938 hazırlama

Yurt dışı hesap bildirimlerinizi profesyonellere bırakın.