Streamlined Filing Procedures: Geçmiş Vergi Hatalarını Düzeltme

Geçmiş yıllarda vergi yükümlülüklerinizi yerine getirmediyseniz, IRS'in Streamlined Filing Procedures programı size ikinci bir şans sunabilir. Bu yazıda programın detaylarını inceliyoruz.

Streamlined Procedures Nedir?

Streamlined Filing Compliance Procedures, IRS'in kasıtsız (non-willful) vergi ihlalleri için sunduğu bir gönüllü beyan programıdır. Bu program sayesinde geçmiş yıllardaki eksiklikleri cezasız veya düşük cezayla düzeltebilirsiniz.

Kim Başvurabilir?

Temel Şartlar

Kasıtsız İhlal: İhlaller bilerek ve isteyerek yapılmamış olmalı

IRS İncelemesi Yok: Halihazırda IRS tarafından denetlenmemiş olmalısınız

Vergi Beyannamesi Vermemişseniz: En az bir vergi yılı için

Kasıtsız (Non-Willful) Ne Demek?

Kasıtsız ihlal şu durumlarda kabul edilir:

• Kuralları bilmiyordunuz
• Yanlış anladınız
• Güvendiğiniz birinden yanlış bilgi aldınız
• İhmal ettiniz (ama bilerek yapmadınız)

Kasıtlı (Willful) Kabul Edilen Durumlar

• Bilerek vergi kaçırmak
• Danışman tavsiyesine rağmen yapmamak
• Hesapları gizleme çabası
• IRS soruşturması varken başvurmak

Program Türleri

1. Streamlined Foreign Offshore Procedures (SFOP)

ABD dışında yaşayan vatandaşlar ve vergi mükellefleri için:

Kimler İçin?

• Son 3 yılın en az 1'inde ABD dışında 330+ gün yaşayanlar
• ABD'de "abode" (sürekli yaşam yeri) olmayanlar

Avantajlar

• FBAR cezası: YOK
• Geç beyanname cezası: Yok veya düşük
• Sadece 3 yıl vergi beyannamesi

Gereksinimler

• Son 3 yılın vergi beyannameleri
• Son 6 yılın FBAR'ları
• Certification statement

2. Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDOP)

ABD'de yaşayan vatandaşlar ve vergi mükellefleri için:

Kimler İçin?

• ABD'de yaşayanlar
• Green card sahipleri
• ABD'de "abode" olanlar

Avantajlar

• FBAR cezası: Yabancı varlıkların %5'i (tek seferlik)
• Normal cezalardan çok daha düşük
• Ceza affı garantisi yok ama pratikte uygulanıyor

Gereksinimler

• Son 3 yılın vergi beyannameleri
• Son 6 yılın FBAR'ları
• Miscellaneous Offshore Penalty ödenmesi
• Certification statement

Türk Girişimciler İçin Uygunluk

SFOP'a Uygun Olanlar

Türkiye'de yaşayan ve:

• ABD'de LLC sahibi olan
• Form 5472 vermeyen
• FBAR vermeyen

Türkiye'de yaşıyorsanız muhtemelen SFOP'a uygunsunuz!

Dikkat Edilmesi Gerekenler

• ABD'de uzun süreli kalışlar
• ABD'de banka hesabı, mülk vb. varlıklar
• ABD'de aile bağları

Başvuru Süreci

Adım 1: Uygunluk Değerlendirmesi

Önce şunları belirleyin:

• Kasıtsız mı?
• SFOP mu SDOP mu?
• Tüm yıllar için belgeler var mı?

Adım 2: Belgeleri Hazırlayın

Vergi Beyannameleri (Son 3 Yıl)

• Form 1040 veya 1040-NR
• Tüm schedule'lar
• Form 5472 (LLC sahipleri için)

FBAR (Son 6 Yıl)

• FinCEN Form 114
• Tüm yabancı hesaplar için

Certification Statement

• Form 14653 (SFOP) veya Form 14654 (SDOP)
• Kasıtsız olduğunuzu beyan edersiniz

Adım 3: Vergi ve Faiz Hesaplama

Eksik beyannameler için:

• Ödenmesi gereken vergi (varsa)
• Faiz hesaplaması
• SDOP için %5 ceza

Adım 4: Gönderim

Tüm belgeler birlikte IRS'e gönderilir:

• Vergi beyannameleri
• FBAR'lar
• Certification
• Ödeme (varsa)

Form 5472 ve Streamlined

Form 5472 vermemişseniz özel durumlar:

SFOP ile Form 5472

• Geçmiş 3 yıl için Form 5472 hazırlanır
• Pro-forma Form 1120 ile birlikte
• Normal $25,000/yıl ceza uygulanmaz

Önemli Uyarı

Streamlined, Form 5472 cezalarını resmi olarak kapsamaz. Ancak pratikte:

• SFOP ile başvuranlar genellikle ceza almıyor
• IRS discretion (takdir yetkisi) kullanıyor
• Risk tamamen sıfır değil

Maliyetler

SFOP Maliyetleri

• Ödenmemiş vergi + faiz
• Hazırlık ücreti (danışman)
• Ceza: Genellikle yok

SDOP Maliyetleri

• Ödenmemiş vergi + faiz
• %5 Miscellaneous Offshore Penalty
• Hazırlık ücreti

%5 Ceza Nasıl Hesaplanır?

Son 6 yılın en yüksek toplam yabancı varlık değeri × %5

Örnek:

• En yüksek yıl toplamı: $100,000
• Ceza: $100,000 × %5 = $5,000

Riskler ve Dikkat Edilecekler

Riskler

Yanlış Certification: Kasıtsız değilseniz suç teşkil eder

Eksik Beyanname: Program dışına çıkabilirsiniz

IRS Reddi: Başvuru reddedilebilir

Dikkat Edilecekler

• Tüm hesapları açıklayın (gizlemeyin)
• Doğru ve eksiksiz beyanname verin
• Certification'ı dikkatlice okuyun
• Profesyonel yardım alın

Streamlined vs Voluntary Disclosure

Clemta ile Streamlined Başvurusu

Streamlined procedures karmaşık bir süreçtir. Clemta olarak:

• Uygunluk değerlendirmesi
• Geçmiş yıl beyannamelerinin hazırlanması
• FBAR hazırlama
• Certification statement hazırlama
• IRS ile iletişim

Geçmiş vergi hatalarınızı profesyonellerle düzeltin.